АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам по Троицкому сельскому поселению за 2017 год
I. Сведения о предоставленных льготах по местным налогам:
1. Решением Березниковской городской Думы от 30 августа 2005 года № 22 «Об установлении земельного налога» (с учетом изменений и дополнений) от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков:
1.1. Ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды Великой Отечественной войны.
1.2. Физические лица сроком на три года с даты регистрации права собственности на земельный участок — в отношении земельных участков, предоставленных в собственность в рамках Закона Пермского края от 1 декабря 2011 г. № 871-ПК «О бесплатном предоставлении земельных участков многодетным семьям в Пермском крае».
2. Решением Березниковской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 318 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Березники» (действует с 01.01.2018) льготы по уплате налога на имущество физических лиц не предусмотрены.
II. Сведения о предоставленных отсрочках, рассрочках по налоговым платежам, в части поступающей в бюджет муниципального образования «Город Березники»:
1. Согласно статье 63 части первой Налогового кодекса Российской Федерации решения о предоставлении отсрочек, рассрочек по региональным налогам, в части поступающей в местные бюджеты, а также по местным налогам принимаются налоговыми органами по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований в соответствии с Порядком и условиями предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, установленных статьей 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
В финансовое управление администрации города Березники на согласование проекты решений Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Пермскому краю о предоставлении налогоплательщикам отсрочек, рассрочек не поступали.
2. Нормативный правовой акт об установлении дополнительных оснований и иных условий предоставления отсрочек и (или) рассрочек по уплате местных налогов на территории муниципального образования «Город Березники» не принимался.
III. Сведения о списании задолженности по платежам в бюджет муниципального образования «Город Березники»:
1. Списание задолженности по налоговым платежам в бюджет города производится Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Пермскому краю согласно Правилам, установленным статьей 59 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, законодательством Российской Федерации, а также с учетом принятого решения Березниковской городской Думы от 25.10.2011 № 253 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам».
2. Списание задолженности по неналоговым платежам в бюджет муниципального образования «Город Березники» производится в соответствии со статьей 47.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации.
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам по Усольскому городскому поселению за 2017 год
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам по муниципальному образованию «Город Березники» за 2016 год.
27.06.2017
АНАЛИТИЧЕСКАЯ СПРАВКА О РЕЗУЛЬТАТАХ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ ПО МУНИЦИПАЛЬНОМУ ОБРАЗОВАНИЮ «ГОРОД БЕРЕЗНИКИ» ЗА 2013-2015 ГОДЫ.
Финансовым управлением администрации города Березники в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот проведена оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам за 2013-2015 годы.
Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам проведена согласно проекту постановления администрации города «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании «Город Березники» (далее — Порядок).
Информационной базой для оценки эффективности предоставленных за 2013-2015 годы налоговых льгот по местным налогам на территории муниципального образования «Город Березники» являются:
1) решение Березниковской городской Думы от 30.08.2005 № 21 «О ставках и льготах по налогу на имущество физических лиц»;
2) решение Березниковской городской Думы от 30.08.2005 № 22 «Об установлении земельного налога» (с учетом изменений и дополнений);
3) решение Березниковской городской Думы от 25.11.2014 №737 «О налоге на имущество физических лиц»;
4) отчеты МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю по форме № 5-МН «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за 2013 год, за 2014 год и за 2015 год;
5) сведения управления Федерального казначейства по Пермскому краю о поступивших от юридических лиц платежах за 2014 год, 2015 год;
6) информация управления имущественных и земельных отношений администрации города Березники;
7) информация налогоплательщиков, получивших налоговые льготы.
В связи с отсутствием сведений МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю о суммах налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, оценка эффективности налоговых льгот осуществлялась не в отношении каждой категории налогоплательщиков, а в целом по налогоплательщикам-льготникам.
Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам производится по трем направлениям: экономическая эффективность, бюджетная эффективность, социальная эффективность.
Налоговая льгота признается эффективной, если отношение суммы коэффициентов бюджетной, экономической и социальной эффективности к числу указанных коэффициентов, больше или равно единице.
Таблица 1. Реестр предоставленных налоговых льгот по местным налогам
| № п/п | Вид налога | Категория налогоплательщиков | Содержание льготы | НПА |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Земельный налог | 1.1. Организации — в отношении земельных участков, занятых следующими объектами, находящимися в муниципальной собствен-ности: объектами внешнего благоустройства, скверами, аллеями, парками, памятниками местного значения, водохранилищами, кладбищами, полигонами твердых бытовых отходов | Освобождение от уплаты налога – 100% | Решение Березниковской городской Думы от 30.08.2005 № 22 «Об установлении земельного налога»(с учетом изменений и дополнений) |
| 1.2. Органы местного самоуправления города Березники. | ||||
| 1.3. Ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды Великой Отечественной войны. | ||||
| 1.4. Организации и физических лиц — в отношении земельных участков, находя-щихся в границах опасной зоны в районе БШСУ, в соответствии с решением комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности г. Березники от 21.09.2012 № 27 | ||||
| 1.5. Организации и физических лиц — в отношении земельных участков, находя-щихся в границах опасной зоны в районе ОАО «Галургия», в соответствии с решением комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности г. Березники от 05.12.2012 № 37 | ||||
| 1.6. Физические лица сроком на три года с даты регистрации права собственности на земельный участок — в отношении земельных участков, предоставленных в собственность в рамках Закона Пермского края от 1 декабря 2011 г. № 871-ПК «О бесплатном предоставлении земельных участков многодетным семьям в Пермском крае». | ||||
| 2 | Налог на имущество физических лиц | 2.1. Инвалиды 3 группы. | Освобождение от уплаты налога – 100% | Решение Берез-никовской го-родской Думы от 30.08.2005№ 21 «О став-ках и льготах по налогу на иму-щество физи-ческих лиц», решение Берез-никовской го-родской Думы от 25.11.2014 № 737«О налоге на имущество фи-зических лиц» |
| 2.2. Дети-сироты, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста. |
Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами по местным налогам за 2013-2015 годы, а также динамика объема средств по предоставленным льготам указаны в таблице 2.
Таблица 2. Сведения о количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, и суммах предоставленных налоговых льгот по местным налогам
| Наименование налога | Статус налогоплатель-щика | 2013 год | 2014 год | 2015 год | |||
| Кол-во налого-платель-щиков | Сумма в тыс.руб. | Кол-во налого-платель-щиков | Сумма в тыс.руб. | Кол-во налого-платель-щиков | Сумма в тыс.руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Земельный налог | Юридические лица | 3 | 1 489 | 5 | 7 967 | 7 | 6 037 |
| Физические лица | 132 | 97 | 1 204 | 621 | 1484 | 1 146 | |
| ВСЕГО | х | 1 586 | х | 8 588 | х | 7 183 | |
| Налог на имущество физических лиц | Физические лица | 50 | 10 | 34 | 3 | 421 | 161 |
| ВСЕГО | х | 10 | х | 3 | х | 161 | |
| Итого: | Юридические лица | 3 | 1 489 | 5 | 7 967 | 7 | 6 037 |
| Физические лица | 182 | 107 | 1 238 | 624 | 1905 | 1 307 | |
| ВСЕГО | х | 1 596 | х | 8 591 | х | 7 344 | |
Из таблицы 2 видно, что количество налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, увеличивается. Объем средств по налоговым льготам значительно увеличился в 2014 году, что обусловлено, в том числе и увеличением кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с постановлением Правительства Пермского края от 21.11.2013 № 1610-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Пермского края и средних (взвешенных по площади) значений удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов Пермского края».
Таблица 3. Динамика льгот по местным налогам и поступлений налоговых и неналоговых доходов
| № п/п | Наименование показателей | 2013 год | 2014 год | 2015 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Сумма налоговых льгот, предоставленных в соответствии с муниципальными правовыми актами, тыс.руб. | 1 596,0 | 8 591,0 | 7 344,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 538,3 | 85,5 | |
| в том числе: | ||||
| 1.1. | по налогу на имуществу физических лиц, тыс.руб. | 10,0 | 3,0 | 161,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 30,0 | 5 366,7 | |
| 1.2. | по земельному налогу, тыс.руб. | 1 586,0 | 8 588,0 | 7 183,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 541,5 | 83,6 | |
| 2. | Налоговые и неналоговые доходы бюдже-та муниципального образования, тыс.руб. | 2 238 389,9 | 2 025 151,7 | 1 868 994,8 |
| удельный вес льгот в налоговых и ненало-говых доходах бюджета муниципального образования от земельного налога, в % | 0,07 | 0,4 | 0,4 |
Динамика льгот по местным налогам и поступлений налоговых и неналоговых доходов показывает, что с 2014 года значительно увеличился объем налоговых льгот, а также увеличился и удельный вес льгот в объеме поступлений налоговых и неналоговых доходах бюджета города.
Оценка эффективности налоговых льгот.
1.1 Оценка эффективности налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц
Согласно отчетам формы № 5-МН общая сумма льгот по налогу на имущество физических лиц, установленных в соответствии с решениями Березниковской городской Думы (решением Березниковской городской Думы от 30.08.2005 № 21 «О ставках и льготах по налогу на имущество физических лиц», решением Березниковской городской Думы от 25.11.2014 № 737 «О налоге на имущество физических лиц») составила:
2013 год- 10,0 тыс. руб.;
2014 год- 3,0 тыс. руб.;
2015 год- 161,0 тыс. руб.
Динамика налоговых льгот, предоставленных в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами за 2013–2015 годы представлена в таблице 4.
Таблица 4. Динамика налоговых льгот и поступлений налога на имущество физических лиц за 2013-2015 годы
| № п/п | Наименование показателей | 2013 год | 2014 год | 2015 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Сумма налоговых льгот, предоставленных в соответствии с муниципальными правовыми актами, тыс.руб. | 10,0 | 3,0 | 161,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 30,0 | 5 366,7 | |
| 2. | Сумма налога на имущество физических лиц, поступившая в бюджет муниципального образования, тыс.руб. | 17 119,4 | 18 223,0 | 17 077,2 |
| удельный вес льгот в доходах бюджета муниципального образования от налога на имущество физических лиц, в % | 0,1 | 0,02 | 0,9 |
Динамика показывает, что объем налоговых льгот увеличивается. Это связано с тем, что увеличивается число лиц, обратившихся за льготами.
Льготы по налогу на имущество физических лиц в соответствии с решениями Березниковской городской Думы предоставлены следующим категориям налогоплательщиков:
- инвалидам 3 группы;
- детям-сиротам, оставшимся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.
Согласно пункту 2.5. раздела II Порядка оценка эффективности налоговых льгот в отношении льгот, предоставленных налогоплательщикам — физическим лицам не осуществляется, следовательно, бюджетная, экономическая и социальная эффективность налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц финансовым управлением администрации города Березники не рассчитывалась.
1.2 Оценка эффективности налоговых льгот по земельному налогу
Согласно отчетам формы № 5-МН общая сумма льгот по земельному налогу, установленных в соответствии решением Березниковской городской Думы от 30.08.2005 №22 «Об установлении земельного налога», составила:
2013 год- 1 586,0 тыс. руб.;
2014 год- 8 588,0 тыс. руб.;
2015 год- 7 183,0 тыс. руб.
Изменение налоговых льгот, предоставленных в соответствии с муниципальным нормативным правовым актом, и динамика поступлений земельного налога за 2013–2015 годы представлены в таблице 5.
Таблица 5. Динамика налоговых льгот и поступлений земельного налога за 2013-2015 годы
| № п/п | Наименование показателей | 2013 год | 2014 год | 2015 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Сумма налоговых льгот, предоставленных в соответствии с муниципальными правовыми актами, тыс.руб. | 1 586,0 | 8 588,0 | 7 183,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 541,5 | 83,6 | |
| в том числе: | ||||
| 1.1. | сумма налоговых льгот, предоставленных юридическим лицам, тыс.руб. | 1 489,0 | 7 967,0 | 6 037,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 535,1 | 75,8 | |
| 1.2. | сумма налоговых льгот, предоставленных физическим лицам, тыс.руб. | 97,0 | 621,0 | 1 146,0 |
| темпы роста (снижения) к предыдущему году, в % | х | 640,2 | 184,5 | |
| 2. | Сумма налога, поступившая в бюджет муниципального образования, всего, тыс.руб. | 325 232,9 | 374 869,7 | 198 591,0 |
| в том числе: | ||||
| 2.1. | поступления в бюджет от юридических лиц, тыс.руб. | 304 335,6 | 344 267,0 | 172 321,0 |
| 2.2. | поступления в бюджет от физических лиц, тыс.руб. | 20 897,3 | 30 602,7 | 26 270,0 |
| удельный вес льгот в доходах бюджета муниципального образования от земельного налога, в % | 0,5 | 2,3 | 3,6 | |
| в том числе: | ||||
| удельный вес льгот в поступлениях от юридических лиц, в % | 0,5 | 2,3 | 3,5 | |
| удельный вес льгот в поступлениях от физических лиц, в % | 0,5 | 2,0 | 4,4 |
Льготы по земельному налогу в соответствии с решением Березниковской городской Думы предоставлены следующим категориям налогоплательщиков:
1.организациям — в отношении земельных участков, занятых следующими объектами, находящимися в муниципальной собственности: объектами внешнего благоустройства, скверами, аллеями, парками, памятниками местного значения, водохранилищами, кладбищами, полигонами твердых бытовых отходов;
2.органам местного самоуправления города Березники;
3.ветеранам Великой Отечественной войны и инвалидам Великой Отечественной войны;
4.организациям и физическим лицам — в отношении земельных участков, находящихся в границах опасной зоны в районе БШСУ, в соответствии с решением комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности г. Березники от 21.09.2012 № 27;
5.организациям и физическим лицам — в отношении земельных участков, находящихся в границах опасной зоны в районе ОАО «Галургия», в соответствии с решением комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности г. Березники от 05.12.2012 № 37;
6.физическим лицам сроком на три года с даты регистрации права собственности на земельный участок — в отношении земельных участков, предоставленных в собственность в рамках Закона Пермского края от 1 декабря 2011 г. № 871-ПК «О бесплатном предоставлении земельных участков многодетным семьям в Пермском крае».
Налогоплательщики, относящиеся к категориям, указанным в пунктах 1, 2 (за исключением организаций, которым предоставлена льгота по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых полигонами твердых бытовых отходов), относятся к получателям бюджетных средств, бюджетным и автономным учреждениям. Налоговые льготы данным организациям предоставлены в целях минимизации встречных потоков финансирования.
Налогоплательщики, относящиеся к категориям, указанным в пунктах 3, 6, являются физическими лицами.
Льготы, предоставленные налогоплательщикам, относящимся к категориям, указанным в пунктах 4 и 5, предоставлены собственникам земельных участков, которые вследствие техногенной аварии на руднике БКПРУ-1 ПАО «Уралкалий» попали в потенциально опасную зону в районе АБК БШСУ и ОАО «Галургия» и где отсутствует возможность использования данных земельных участков.
Согласно Порядку оценка эффективности налоговых льгот не осуществляется в отношении льгот, предоставленным:
- налогоплательщикам, получателям бюджетных средств города Березники, муниципальным бюджетным и автономным учреждениям города Березники;
- налогоплательщикам — физическим лицам;
- налогоплательщикам вследствие влияния обстоятельств непреодолимой силы (техногенных аварий, стихийных бедствий, террористических актов и других обстоятельств).
В соответствии с Порядком финансовым управлением администрации города Березники проведена оценка эффективности налоговой льготы, предоставленной организациям в виде освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, занятых полигонами твердых бытовых отходов.
Результаты оценки представлены в таблицах 6, 7, 8.
Таблица 6. Бюджетная эффективность
| Период | Объем налоговых поступлений в бюджет города Березники,тыс.руб.
|
Прирост налоговых поступлений в бюджет города Березники,тыс.руб. | Сумма льгот,тыс.руб. | Коэффициент бюджетной эффективности(Кбэф) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3/4 |
| 2012 | 2 668,0 | х | х | х |
| 2013 | 2 431,0 | -237,0 | 1 468,0 | -0,2 |
| 2014 | 2 259,0 | -172,0 | 5 071,0 | 0 |
| 2015 | 2 165,0 | -94,0 | 2 633,0 | 0 |
Таблица 7. Экономическая эффективность
| Период | Объем производства,тыс.руб. | Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), тыс.руб. | Прибыль до налогообложения,тыс.руб. | Коэффициент экономической ффективности(Кээф) | ||||
| сумма | рост (+),сниже-ние (-) | сумма | рост (+),сниже-ние (-) | сумма | рост (+),сниже-ние (-) | расчет | значение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 2012 | 142 967,0 | х | 142 967,0 | х | 1 164,0 | х | х | х |
| 2013 | 132 705,0 | -10 262,0 | 132 705,0 | -10 262,0 | -681,0 | -1 845,0 | 0/3 | 0 |
| 2014 | 64 358,0 | -68 347,0 | 64 358,0 | -68 347,0 | -9 823,0 | -9 142,0 | 0/3 | 0 |
| 2015 | 57 072,0 | -7 286,0 | 57 072,0 | -7 286,0 | -10 302,0 | -479,0 | 0/3 | 0 |
Таблица 8. Социальная эффективность тыс.руб.
| Период | Фонд заработной платы,тыс.руб. | Среднесписочнаячисленность работников, чел | Среднемесячная заработная плата,в руб. | Прос-рочен-ная задол-жен-ность по зара-бот-ной плате,
в руб. |
Коэффи-циент социальной эффективно-сти (Ксэф) | ||||
| сумма | рост (+),сниже-ние (-) | человек | рост (+),сниже-ние (-) | сумма | рост (+),сни-же-ние
(-) |
расчет | значение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 2012 | 32 564,1 | х | 150 | х | 18 091 | х | нет | х | х |
| 2013 | 45 184,1 | 12 620,7 | 182 | 32 | 20 689 | 2 598 | нет | 4/0 | 4 |
| 2014 | 25 343,9 | -19 840,9 | 84 | -98 | 25 143 | 4 454 | нет | 2/2 | 1 |
| 2015 | 27 415,1 | 2 071,2 | 95 | 11 | 24 048 | -1095 | нет | 3/1 | 3 |
Согласно Порядку налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение коэффициентов эффективности больше или равно единицы.
Из таблиц 6, 7, 8 видно, что положительный эффект имеет только социальная эффективность.
Сводные данные эффективности налоговых льгот представлены в таблице 9.
Таблица 9. Эффективность налоговой льготы по земельному налогу
| Период | Коэффициент бюджетной эффективности(Кбэф) | Коэффициент экономической ффективности(Кээф)
|
Коэффиц-иент социальной эффективности(Ксэф)
|
Коэффициент эффективностиналоговых
льгот (Кфнл) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=(2+3+4)/3 |
| 2012 | х | х | х | х |
| 2013 | -0,2 | 0 | 4 | 1,3 |
| 2014 | 0 | 0 | 1 | 0,3 |
| 2015 | 0 | 0 | 3 | 1,0 |
В целом, налоговая льгота признается эффективной, если значение коэффициента эффективности налоговых льгот (Кфнл) (отношение суммы коэффициентов бюджетной, экономической и социальной эффективности к числу указанных коэффициентов) больше или равно единице.
За два года (2013, 2015 гг.) из трех анализируемых периодов, значение коэффициента эффективности налоговых льгот (Кфнл) по земельному налогу составило больше и равно единице (2013 год – 1,3; 2015 год – 1,0), то есть налоговая льгота является эффективной.
По итогам проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот предлагаем налоговую льготу, предоставленную организациям в виде освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, занятых полигонами твердых бытовых отходов, сохранить.